Gewerbesteuer für Handwerksbetriebe 2026: Der Komplettguide

Die Gewerbesteuer ist für jeden Handwerksbetrieb ein Thema – ob Malermeister mit drei Gesellen oder SHK-Betrieb mit 20 Mitarbeitern. Doch die gute Nachricht: Durch den Freibetrag von 24.500 € und die Anrechnung auf die Einkommensteuer zahlen viele Handwerker deutlich weniger als gedacht. In diesem umfassenden Ratgeber erfahren Sie alles, was Sie als Betriebsinhaber über die Gewerbesteuer wissen müssen – von der Berechnung über clevere Steuerstrategien bis hin zu konkreten Rechenbeispielen für typische Handwerksbetriebe.

Das Wichtigste auf einen Blick

Nutzen Sie unseren kostenlosen Gewerbesteuerrechner, um Ihre individuelle Gewerbesteuer-Belastung sofort zu berechnen – mit Hebesatz, Freibetrag und EST-Anrechnung.

Was ist die Gewerbesteuer?

Die Gewerbesteuer (GewSt) ist eine kommunale Steuer, die auf den Ertrag eines Gewerbebetriebs erhoben wird. Anders als die Einkommensteuer fließt sie nicht an den Bund, sondern an die Gemeinde, in der Ihr Betrieb ansässig ist. Rechtsgrundlage ist das Gewerbesteuergesetz (GewStG).

Für Handwerksbetriebe bedeutet das: Egal ob Sie als Elektriker, Schreiner, Maler oder Installateur arbeiten – sobald Sie ein stehendes Gewerbe betreiben, unterliegen Sie der Gewerbesteuerpflicht. Das gilt für:

• Einzelunternehmen (Meisterbetriebe, Ein-Mann-Betriebe)
• Personengesellschaften (OHG, KG, GbR mit gewerblicher Tätigkeit)
• Kapitalgesellschaften (Handwerks-GmbH, UG)

Wer zahlt keine Gewerbesteuer?

Nicht jeder, der selbstständig ist, zahlt Gewerbesteuer. Freiberufler sind ausgenommen – das betrifft im Bau- und Handwerksbereich vor allem:

• Beratende Ingenieure (ohne eigene Bauausführung)
• Architekten (reine Planungstätigkeit)
• Sachverständige und Gutachter

Achtung: Sobald ein Architekt oder Ingenieur auch bauleitend oder ausführend tätig wird, kann die Tätigkeit als gewerblich eingestuft werden – mit der Folge der Gewerbesteuerpflicht. Hier ist die Abgrenzung im Einzelfall entscheidend.

So wird die Gewerbesteuer berechnet

Die Berechnung der Gewerbesteuer erfolgt in drei klaren Schritten:

Schritt 1: Gewerbeertrag ermitteln

Ausgangspunkt ist der Gewinn aus Gewerbebetrieb, wie er für die Einkommensteuer ermittelt wird. Dieser wird um gewerbesteuerliche Hinzurechnungen (§ 8 GewStG) erhöht und um Kürzungen (§ 9 GewStG) gemindert.

Praxishinweis für Handwerker: Die meisten Hinzurechnungen betreffen Finanzierungen über 200.000 € Zinsanteil pro Jahr. Für kleine und mittlere Handwerksbetriebe sind Hinzurechnungen daher oft nicht relevant. Kürzungen spielen vor allem dann eine Rolle, wenn Sie ein eigenes Betriebsgrundstück besitzen.

Schritt 2: Freibetrag und Steuermessbetrag

Vom Gewerbeertrag wird bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften ein Freibetrag von 24.500 € abgezogen. Kapitalgesellschaften haben keinen Freibetrag.

Auf den verbleibenden Betrag wird die Steuermesszahl von 3,5 % angewendet:

Schritt 3: Hebesatz anwenden

Der Steuermessbetrag wird mit dem Hebesatz der Gemeinde multipliziert. Der Hebesatz variiert stark:

Der Mindesthebesatz beträgt 200 % – einige wenige Gemeinden nutzen diesen Satz, um Unternehmen anzulocken. Den höchsten Hebesatz in Deutschland hat derzeit die Gemeinde Dierfeld (Rheinland-Pfalz) mit 900 %.

Die Anrechnung auf die Einkommensteuer (§ 35 EStG) – Das müssen Sie wissen

Die wichtigste Entlastung für Einzelunternehmer und Gesellschafter von Personengesellschaften: Die Gewerbesteuer wird pauschal auf die Einkommensteuer angerechnet. Und zwar nach folgender Formel:

Warum liegt die Grenze genau bei 400 %?

Einfache Rechnung: Der Anrechnungsfaktor ist 4,0 und die Steuermesszahl 3,5 %. Bei einem Hebesatz von 400 % ergibt sich:

• Gewerbesteuer = Steuermessbetrag × 4,0 (= Hebesatz 400 %)
• Anrechnung = Steuermessbetrag × 4,0
• Differenz = 0

Erst über 400 % übersteigt die Gewerbesteuer die Anrechnung. Bei München (490 %) beträgt die Mehrbelastung beispielsweise 0,9 × 3,5 % = 3,15 % des Gewerbeertrags nach Freibetrag.

Kapitalgesellschaften: Keine Anrechnung

Wichtig: Für GmbH und UG gibt es keine Anrechnung auf die Einkommensteuer – denn Kapitalgesellschaften zahlen Körperschaftsteuer, nicht Einkommensteuer. Die Gewerbesteuer ist seit 2008 auch nicht mehr als Betriebsausgabe abzugsfähig. Dafür haben Kapitalgesellschaften keinen Freibetrag.

Der Freibetrag: 24.500 € – Ihre erste Steuersparzone

Der Freibetrag von 24.500 € gilt für Einzelunternehmer und Personengesellschaften. Das bedeutet:

• Unter 24.500 € Gewerbeertrag: Keine Gewerbesteuer → null, zero, nichts!
• Über 24.500 €: Nur der übersteigende Betrag wird besteuert

Rechenbeispiele: Gewerbesteuer für typische Handwerksbetriebe

Beispiel 1: Elektrikermeister – Einzelunternehmen, 60.000 € Gewinn

Beispiel 2: SHK-Betrieb – Einzelunternehmen, 120.000 € Gewinn

Beispiel 3: Handwerks-GmbH, 150.000 € Gewinn

Hinzurechnungen und Kürzungen – Was Handwerker wissen müssen

Hinzurechnungen (§ 8 GewStG)

Bei den Hinzurechnungen wird ein Teil bestimmter Finanzierungskosten dem Gewinn hinzugerechnet. Das betrifft im Handwerk vor allem:

• Zinsen: 25 % der Schuldzinsen (abzüglich Freibetrag 200.000 €)
• Mieten für bewegliche Wirtschaftsgüter: 20 % (z.B. Maschinenleasing)
• Mieten für Immobilien: 50 % (Werkstattmiete, Lagermiete)
• Leasingraten: Anteilig, je nach Wirtschaftsgut

Kürzungen (§ 9 GewStG)

Die wichtigste Kürzung für Handwerksbetriebe:

• 1,2 % des Einheitswerts des zum Betriebsvermögen gehörenden Grundbesitzes
• Die sogenannte erweiterte Kürzung (§ 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG) für Grundstücksunternehmen – im Handwerk eher selten relevant

Praxishinweis: Wenn Sie Ihre Werkstatt oder Ihr Lager im Eigentum haben, profitieren Sie von der Grundbesitzkürzung. Der Einheitswert ist in der Regel deutlich niedriger als der Verkehrswert, die Entlastung also überschaubar – aber mitnehmen sollten Sie sie trotzdem.

Gewerbesteuer-Vorauszahlungen: Termine und Tipps

Die Gewerbesteuer wird in 4 Quartalsraten vorab gezahlt:

Wichtig: Wenn Ihr Gewinn im laufenden Jahr deutlich sinkt (z.B. durch einen Großauftrag, der verschoben wurde, oder Materialengpässe), können Sie beim Finanzamt eine Herabsetzung der Vorauszahlungen beantragen. Das schont Ihre Liquidität!

Gewerbesteuer vs. Einkommensteuer: Die Gesamtbelastung verstehen

Die Gewerbesteuer steht nicht allein – sie ist Teil der Gesamtsteuerbelastung Ihres Betriebs. So setzen sich die Steuern für Einzelunternehmer zusammen:

Ergebnis: Für einen Einzelunternehmer in einer Gemeinde mit Hebesatz 400 % liegt die effektive Gesamtsteuerbelastung bei ca. 30–42 % (je nach Einkommenshöhe), wobei die Gewerbesteuer darin neutral ist – sie wird durch die Anrechnung ausgeglichen.

GmbH oder Einzelunternehmen? Die Rechtsform macht den Unterschied

Die Wahl der Rechtsform hat erhebliche Auswirkungen auf die Gewerbesteuer-Belastung:

Fazit für Handwerksbetriebe: Für die meisten Handwerksbetriebe mit Gewinnen bis 200.000 € ist das Einzelunternehmen steuerlich günstiger als die GmbH – vor allem wegen des Freibetrags und der EST-Anrechnung. Die GmbH wird erst dann vorteilhaft, wenn Sie Gewinne im Unternehmen thesaurieren (= nicht entnehmen) möchten.

Clevere Steuerstrategien für Handwerksbetriebe

1. Gewinn gezielt unter den Freibetrag drücken

Wenn Ihr Gewinn knapp über 24.500 € liegt, lohnen sich vorgezogene Investitionen:

• Werkzeuge und Maschinen anschaffen (bis 1.000 € netto = Sofortabschreibung)
• Fortbildungen buchen (Meisterkurs, Fachschulungen)
• Fahrzeugwartung und -reparatur noch im laufenden Jahr erledigen
• Büroausstattung erneuern (Computer, Software, Drucker)

2. Herabsetzung der Vorauszahlungen beantragen

Wenn Ihr Gewinn im laufenden Jahr sinkt (Auftragsflaute, Materialengpass), beantragen Sie beim Finanzamt eine Herabsetzung. Das geht formlos per Schreiben oder über ELSTER.

3. Standortwahl bei Neugründung

Der Hebesatz variiert selbst innerhalb einer Region erheblich. In Nordrhein-Westfalen beispielsweise:

• Monheim am Rhein: 250 % (einer der niedrigsten in NRW)
• Düsseldorf (20 km entfernt): 440 %
• Oberhausen: 580 %

Bei einem Gewinn von 100.000 € macht das einen Unterschied von über 8.000 € Gewerbesteuer pro Jahr!

4. Investitionsabzugsbetrag (IAB) nutzen

Mit dem IAB (§ 7g EStG) können Sie bis zu 50 % der geplanten Anschaffungskosten vorab als Betriebsausgabe absetzen – bevor Sie das Wirtschaftsgut überhaupt gekauft haben. Das mindert sowohl die Einkommensteuer als auch den Gewerbeertrag.

5. Rechtsform prüfen lassen

Ab einem dauerhaften Gewinn über 150.000 € kann ein Wechsel zur GmbH Steuervorteile bringen – insbesondere wenn Sie Gewinne thesaurieren. Lassen Sie sich von einem Steuerberater individuell beraten.

Die Gewerbesteuererklärung: So geht's

Die Gewerbesteuererklärung (GewSt 1 D) wird zusammen mit der Einkommensteuererklärung abgegeben. Hier die wichtigsten Punkte:

1. Frist: 31. Juli des Folgejahres (mit Steuerberater: Ende Februar des übernächsten Jahres)
2. Formular: GewSt 1 D (elektronisch über ELSTER)
3. Anlagen: Bei Hinzurechnungen/Kürzungen: Anlage GEW (Hinzurechnungen/Kürzungen)
4. Gewerbesteuerbescheid: Kommt von der Gemeinde, nicht vom Finanzamt!

Praxishinweis: Das Finanzamt setzt zunächst einen Gewerbesteuermessbescheid fest (mit dem Steuermessbetrag). Die Gemeinde errechnet daraus anhand ihres Hebesatzes den Gewerbesteuerbescheid. Sie erhalten also zwei Bescheide – prüfen Sie beide!

Häufige Fehler bei der Gewerbesteuer vermeiden

• ❌ Freibetrag vergessen: Viele Steuerlaien rechnen ohne den Freibetrag und überschätzen die Belastung
• ❌ EST-Anrechnung nicht berücksichtigen: Die effektive Belastung ist oft 0 €!
• ❌ Vorauszahlungen nicht anpassen: Bei sinkenden Gewinnen sofort Herabsetzung beantragen
• ❌ Hebesatz nicht prüfen: Der Hebesatz kann sich jährlich ändern – informieren Sie sich
• ❌ Für GmbH: Betriebsausgabenabzug erwarten: Die GewSt ist seit 2008 nicht abzugsfähig

Häufige Fragen zur Gewerbesteuer für Handwerksbetriebe

Fazit: Gewerbesteuer im Handwerk – weniger schlimm als gedacht

Die Gewerbesteuer klingt nach einer zusätzlichen Belastung – und auf den ersten Blick sind Beträge von 5.000–15.000 € beunruhigend. Aber die Realität ist für Einzelunternehmer deutlich freundlicher:

• Freibetrag von 24.500 € eliminiert die Steuer für kleine Betriebe
• EST-Anrechnung nach § 35 EStG kompensiert die GewSt bei Hebesätzen bis 400 %
• Nur bei Hebesätzen über 400 % entsteht eine echte Mehrbelastung
• Die Gesamtsteuerbelastung ist vergleichbar mit der eines Angestellten in ähnlicher Einkommensklasse

Unser Tipp: Nutzen Sie unseren kostenlosen Gewerbesteuerrechner, um Ihre individuelle Belastung zu berechnen – und sprechen Sie mit Ihrem Steuerberater über die genannten Strategien. Jeder Euro, den Sie bei der Gewerbesteuer sparen, bleibt in Ihrem Betrieb.

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Verwandte Begriffe im Lexikon

• Gewerbesteuer
• Hebesatz
• Steuermessbetrag
• Freibetrag